Выбор налогообложения. УСН или ОСН?

После выбора организационно-правовой формы, необходимо определится с видом налогообложения, который будет Вас сопровождать в течение всего календарного года.

Налогообложение ООО

В данный момент на территории РФ действует несколько систем налогообложения для юридических лиц:

Общая система налогообложения (ОСНО)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Причем ОСНО является базовым налогом по умолчанию, а УСН и ЕСХН являются специальными режимами. Разберем подробно каждый из вариантов и оценим их плюсы и минусы.

При общей системе налогообложения, организация платит все общие налоги, такие как Налог на прибыль организации, налог на имущество организации и налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – налог на стоимость товара или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров и услуг. Проще всего понять сущность данного налога на примере:

Организация продает товар некому конечному покупателю за 1000 рублей, данная цена товара складывается из 2-х составляющих: цены самого товара и НДС (цена товара - 847,46 рублей + 18% НДС - 152,54 рубля=1000 рублей). В конце квартала организации Продавцу необходимо оплатить НДС 152,54 рубля государству с цены проданного товара, НО организация данный товар так же купила у Производителя данного товара за 600 рублей, которые так же складываются из таких же составляющих: цена самого товара и НДС ( 508,48 рублей стоимость товара + 18% НДС 91,52 рублей = 600 рублей). И тогда первая организация сокращает налог НДС на сумму, которую уплачивает производитель: 152,54 рублей налог начислен от продажи товара, а налог уже начисленный производителем - 91,52 рублей идет к возмещению. Итого к уплате за организацией продавцом 152,54 - 91,52 = 61,02 рубля. Т.е. общую сумму налога, которая получается от продажи конечному покупателю, уплачивает как продавец, так и производитель в тех долях насколько была повышена стоимость товара (152,54 рубля общий налог = 61,02 рубль уплачивает Продавец + 91,52 рубль уплачивает Производитель).

Данный расчет происходят с помощью документа: счет-фактура. Разделяют Исходящие и Входящие счет-фактуры. По исходящим считают сумму налога к уплате, а по входящим к возмещению. Разница налога между исходящими и входящими счет-фактурами и есть налог НДС к уплате (КСТАТИ: так же он может быть и к возмещению, и, после проверки налоговой, вам эту разницу вернут на расчетный счет)

Налог на прибыль организации — данный налог взимается с прибыли организации, то есть с разницы дохода (выручки) и расхода предприятия. При чем, расход предприятия должен быть экономически обоснован и подтвержден документально.

Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество организаций. В расчете налога участвует так называемая «среднегодовая стоимость» имущества.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В зависимости от Объекта налогообложения разделяют два основных вида УСН: Доходы и Доходы уменьшенные на величину расходов. Данный налог заменяет налоги НДС, Налог на прибыль и Налог на имущество организаций. Пользоваться данным режимом могут предприятия с доходом (выручкой) не более 60 000 000 рублей в год и численностью сотрудников до 100 человек.

Объект налогообложения Доходы

Все доходы полученные предприятием облагаются по ставке 6%. Доход в данном случае рассматривается как выручка, поступившая на расчетный счет и в кассу организации. Данную сумму можно уменьшить на сумму выплаченных за работников взносов в ПФР и ФСС, но не более чем на 50%.

Объект налогообложения Доходы уменьшенные на величину расходов

Доходы уменьшенные на величину расходов облагаются по ставке 15%. Доход как и в первом случае рассматривается как выручка, поступившая на расчетный счет и в кассу организации, расход – покупка товаров, услуг экономически обоснованных и способствующие получению дохода. Для принятия Расхода к учету необходимо: 1. Оплатить товар или услугу. 2. Получить товар или услугу по Товарной накладной (форма ТОРГ-12) или Акту выполненных услуг. 3. Если Товар покупался для перепродажи, а не для внутреннего потребления организации, то для учета Расхода необходимо так же это товар реализовать и получить за него Выручку.

Сумма налога необходимая для уплаты в бюджет формируется из большей суммы получаемых по формулам:

(Доход – расход) * 15% = сумма налога к уплате

или

Доход * 1% = минимальная сумма налога к уплате

Из формул видно, что даже если расходы превысят доходы, то налог так же необходимо заплатить в размере «минимальной суммы налога к уплате»

Налогообложение Индивидуальных предпринимателей

Общая система налогообложения ИП

Индивидуальные предприниматели уплачивают и следующие налоги НДФЛ (вместо налога на прибыль организации), НДС и налог на имущество индивидуального предпринимателя

Методика расчетов аналогична общей системе налогообложения у ООО.

Упрощенная система налогообложения ИП

По аналогии с ООО индивидуальные предприниматели выбирают Доходы или Доходы уменьшенные на величину расходов. Сроки и правила уплаты так же аналогичны.

Патент (патентная система налогообложения)

Данный спец режим предназначен только для индивидуальных предпринимателей. Суть данного режима, что сумма дохода устанавливается фиксированной Муниципальными властями и с этой суммы необходимо оплачивать 6%. Режим распространяется на небольшое количество объектов деятельности.